Подтверждение налогового резидентства для освобождения от налога продажи недвижимости

[Налоговик]

Для наглядности, выкладываю одно Писем Минфина России вместе с самим обращением:

Вопрос: Индивидуальный предприниматель (гражданин РФ) сдает в аренду принадлежащее ему на праве собственности имущество (жилые и нежилые помещения). Предприниматель применяет УСН с объектом налогообложения "доходы".

В следующем налоговом периоде предприниматель планирует более 183 дней проживать за пределами РФ и, соответственно, он утратит статус налогового резидента РФ.

Не утратит ли предприниматель право осуществлять на территории РФ предпринимательскую деятельность в качестве индивидуального предпринимателя?

Вправе ли будет предприниматель - нерезидент РФ применять УСН с объектом налогообложения "доходы"?

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

от 28 января 2013 г. N 03-11-11/35

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу применения упрощенной системы налогообложения и сообщает следующее.

Согласно п. 2 ст. 207 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) налоговыми резидентами признаются физические лица, фактически находящиеся в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев. Период нахождения физического лица в Российской Федерации не прерывается на периоды его выезда за пределы Российской Федерации для краткосрочного (менее шести месяцев) лечения или обучения.

Согласно ст. 23 Гражданского кодекса Российской Федерации гражданин вправе заниматься предпринимательской деятельностью без образования юридического лица с момента государственной регистрации в качестве индивидуального предпринимателя.

Государственная регистрация физического лица в качестве индивидуального предпринимателя осуществляется в соответствии с положениями Федерального закона от 08.08.2001 N 129-ФЗ "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" по месту жительства индивидуального предпринимателя. При условии соблюдения требований гл. VII.1 "Государственная регистрация индивидуальных предпринимателей" вышеназванного Закона любое физическое лицо, независимо от налогового статуса (является данное лицо резидентом Российской Федерации либо нет), может быть зарегистрировано в качестве индивидуального предпринимателя.

В соответствии с п. 1 ст. 346.12 Кодекса налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на упрощенную систему налогообложения и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 Кодекса.

Пунктом 3 ст. 346.12 Кодекса определен перечень налогоплательщиков, которые не вправе применять упрощенную систему налогообложения. Данный перечень налогоплательщиков является исчерпывающим.

Поскольку в указанном перечне отсутствуют индивидуальные предприниматели - нерезиденты Российской Федерации, такие индивидуальные предприниматели вправе применять упрощенную систему налогообложения на общих основаниях.

Заместитель директора

Департамента налоговой

и таможенно-тарифной политики

С.В.РАЗГУЛИН

28.01.2013

[АннаVe]

Спасибо! Коротко и ясно

[ESidorov]

В 14.05.2015 в 16:15, Налоговик сказал:

Иными словами, россиянин, зарегистрированный в качестве предпринимателя, может применять УСН на общих основаниях, даже если не находится на территории Российской Федерации 183 дня в течение 12 следующих подряд месяцев (обоснование: Письма Минфина России от 28.01.2013 года №03-11-11/35, от 01.07.2013 года №03-11-11/24963).

В связи с этим, обращаю внимание, что продолжительность пребывания предпринимателя на территории России и подоходный налог с продажи - вещи не взаимосвязанные, так как предприниматель априори освобожден от этого подоходного налога.

Поэтому на вопрос, который заявлен в теме форума (Подтверждение налогового резидентства для освобождения от налога продажи недвижимости), отвечаю - нет, для этого не надо подтверждать свой статус.

На вопрос, может ли предприниматель не находиться на территории России больше 183 дней - да, может.

Однако, указание на исключение предпринимателя из перечня документов для подтверждения резидентства относится не к сроку пребывания, так как мы уже выяснили, что он не влияет на это, а к виду получаемого дохода (актив/пассив).

Нерезиденты часто используют другие схемы ухода от 30% налога при реализации своих квартир. Например, распространенный способ - оформить недвижимость в дарение родственнику.

Хотелось бы обратить внимание, что в письме С.В. Разгулина идет речь о гражданине Российской Федерации и возможности утраты статуса налогового резидента. Однако, как верно отметил Сергей Викторович, статус налогоплательщика не влияет на возможность зарегистрироваться в качестве индивидуального предпринимателя.

В письме не сообщается, что случае утери статуса резидента, налогоплательщик теряет и возможность использовать налоговые вычеты. Однако, он может на них претендовать в другом государстве.

Но, предположим, нам это и не так важно. Важно другое, как правильно отметил Семен, имея гражданство двух стран, что собственно в качестве условия отметила и Анна, налогоплательщик рискует попасть под двойное налогообложение.

Здесь-то Вы заплатите 6%, а вот что делать, если другое государство просит уплатить налог с дохода от ведения предпринимательской деятельности за рубежом, а продажа квартиры будет относиться именно к ней, т.к. мы хотим уплатить 6%, а не все 30%?

Вот тут-то и возникает вопрос с резидентством, когда оба государства пытаются определить статус налогоплательщика в целях определения формы налогообложения. В этом случае используются соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные Россией с 80 странами. Это не все знают и рискуют заплатить даже больше, чем требуется.

Именно поэтому в перечне документов на подтверждение резидентства отсутствуют индивидуальные предприниматели, так как для определения их статуса используется источник получения дохода.

Внутреннее налоговое законодательство многих стран предусматривает наличие механизмов облегчения двойного налогообложения:

• Налоговое освобождение (полное освобождение или освобождение с прогрессией);
• Налоговый кредит (полный налоговый кредит или обычный)
• Налоговый вычет – когда одна страна уменьшает сумму глобального дохода физического лица на сумму налога, уплаченного в другой стране. (Применяется лишь во Франции и Швейцарии);
• Пониженная налоговая ставка.

Рассмотрим подробнее основные виды доходов и соответственные меры регулирования двойного налогообложения, предусмотренные модельной Конвенцией.

Доходы от зависимых личных услуг

Допустим, физическое лицо, являясь резидентом страны А, направляется компанией А в страну В, для работы по найму. Вознаграждение, полученное от работы по найму в компании В, будет облагаться налогом только в стране А, при соблюдении следующих условий:

• Период нахождения не превышает 183 дней;
• Вознаграждение физическому лицу уплачено компанией А, не являющейся резидентом страны В.
• Расходы по выплате вознаграждений не несут постоянное представительство или постоянная база, которые наниматель имеет в стране В, так же эти расходы не перевыставляются компании В.

Дивиденды

Для облегчения налогового бремени, Конвенция предусматривает следующие ограничения налогообложения в стране-источнике:

• Сумма взимаемого налога в стране-источнике, не должна превышать 5 % от суммы выплачиваемых дивидендов (если бенефициар владеет не менее 25 % капитала организации, выплачивающей дивиденды).
• В других ситуациях сумма взимаемого налога не должна превышать 15% валовой суммы дивидендов.

Вознаграждения директоров

Под данными вознаграждениями подразумеваются выплаты членам совета директоров.

Проценты

К ним относятся проценты по банковской ссуде и проценты, при продаже имущества в кредит. Доход может облагаться как в стране-источнике, так и в стране резидентства бенефициара. Конвенция предусматривает ограничение уровня налогообложения в стране-источнике в сумме, не превышающей 10 % от суммы процентов.

Роялти

Конвенция предусматривает налогообложение роялти в стране резидентства бенефициара, при условии, что выплаты не происходят через посредника (агента или получателя по доверенности).

Доходы от прироста капитала

Это доходы от продажи имущества или права на продажу собственности, дарения, посмертной передачи имущества. Однако некоторые страны облагают данный доход, другие – нет, третьи используют специальные налоги.

Доход от независимых личных услуг

Конвенция определяет налогообложение только в стране оказания услуг, при наличии постоянного места деятельности. При наличии постоянной базы в другой стране, налогообложение происходит только в части дохода, относящейся к постоянной базе.

удалено

Надеюсь эта информация будет полезна нашим соотечественникам, проживающим длительное время в другой стране и имеющим двойное гражданство.