Налоговик

Участились случаи обнаружения гражданами в личных кабинетах налогоплательщика существенных сумм налогов к уплате. Давайте разбираться, кто виноват, и что делать? Важно помнить, что обо всех случаях перехода прав собственности регистрирующие органы сообщают в налоговые органы✍ Таким образом воспринимаем как данность, что в распоряжении налогового инспектора имеются сведения о: сроках владения объектом; величине его кадастровой стоимости; сумме полученного от его реализации дохода. В случае непредставления гражданином пояснений/декларации относительно полученного в прошлом календарном году дохода в срок до 30 апреля🗓, налоговый инспектор инициирует проведение налоговой проверки на основе имеющихся у него документов (информации). При проведении налоговой проверки налоговый орган вправе (не обязан) направить гражданину требование о представлении необходимых пояснений. ️Важно помнить: 1. Информацией о затратах гражданина, связанных с приобретением проданного объекта, налоговый орган НЕ располагает. 2. Самостоятельно применять к сделке законные способы оптимизации налога налоговый инспектор НЕ станет. Вот почему внезапно в личном кабинете налогоплательщика образуется внушительная сумма налога к уплате. Вопрос: что в таком случае делать гражданину Ответ: незамедлительно начать процедуру обжалования доначислений в вышестоящем налоговом органе. Описанный подход самостоятельного расчета налога инспектор применяет также к сделкам с автомобилями и имущественными правами (объектами, приобретенными по договору долевого участия, но не прошедшими регистрацию в регистрирующем органе). Ссылка на телеграмм канал: https://t.me/nalogobratno

Ровно полмесяца осталось для исполнения физическими лицами налоговых уведомлений по имущественным налогам. Со 2 декабря налоговый орган начнет начислять пени на сумму задолженности по ставке рефинансирования Центрального банка за каждый день просрочки. Напомню, что в этом году уведомление содержит информацию о следующих видах налогов за 2022 год: транспортном, земельном, на имущество физических лиц. В отношении каждого налога должны быть указаны, в частности: - сумма налога к уплате, - объект налогообложения, -налоговая база + сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. Отдельные квитанции для уплаты налогов НЕ формируются. Что важно знать о налоговом уведомлении: 1. Оно должно быть направлено не позднее 1 ноября 2023 года; 2. Оно НЕ направляется, если общая сумма налогов составляет менее 100 рублей; 3. Налоговое уведомление может быть направлено на бумажном носителе или в электронной форме (через ЛК налогоплательщика, через Единый портал госуслуг); 4. Налоговое уведомление может содержать информацию по налогам за 2020 год; 5. Налоговое уведомление за 2022 год должно быть исполнено (оплачено) НЕ позднее 1 декабря 2023 года. Напомню, что доходы в виде процентов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, полученные в период 2021 - 2022 гг., НДФЛ НЕ облагались. Ссылка на телеграмм канал: https://t.me/nalogobratno

Ровно полмесяца осталось для исполнения физическими лицами налоговых уведомлений по имущественным налогам. Со 2 декабря налоговый орган начнет начислять пени на сумму задолженности по ставке рефинансирования Центрального банка за каждый день просрочки. Напомню, что в этом году уведомление содержит информацию о следующих видах налогов за 2022 год: -транспортном, - земельном, - на имущество физических лиц. В отношении каждого налога должны быть указаны, в частности: - сумма налога к уплате, - объект налогообложения, -налоговая база + сведения, необходимые для перечисления налога в качестве единого налогового платежа в бюджетную систему Российской Федерации. Отдельные квитанции для уплаты налогов НЕ формируются. Что важно знать о налоговом уведомлении: 1. Оно должно быть направлено не позднее 1 ноября 2023 года; 2. Оно НЕ направляется, если общая сумма налогов составляет менее 100 рублей; 3. Налоговое уведомление может быть направлено на бумажном носителе или в электронной форме (через ЛК налогоплательщика, через Единый портал госуслуг); 4. Налоговое уведомление может содержать информацию по налогам за 2020 год; 5. Налоговое уведомление за 2022 год должно быть исполнено (оплачено) НЕ позднее 1 декабря 2023 года. Напомню, что доходы в виде процентов по вкладам в банках, находящихся на территории Российской Федерации, полученные в период 2021 - 2022 гг., НДФЛ НЕ облагались.

Лето в самом разгаре. Актуальный вопрос: можно ли получить налоговый вычет за нахождение ребенка в лагере. Ответ положительный, но лишь в двух случаях: если ребенок там лечился или учился. Если лагерь лечебный или оздоровительный, допустимо заявить налоговый вычет за лечение. Если образовательный — за обучение. Важные условия: 1. Возврат НДФЛ положен налоговым резидентам РФ, то есть лицам, проживающим на территории РФ не менее 183 дней в течение 12 месяцев, идущих подряд, и имеющим доходы, облагаемые по ставке 13% или 15%. 2. Детское учреждение должно иметь соответствующую лицензию: на ведение образовательной и/или медицинской деятельности в зависимости от предоставленной услуги. 3. Учесть к вычету можно только те затраты, что были понесены на лечение и/или обучение ребенка. Важно: питание, проживание, переезд, развлекательные мероприятия в состав компенсации не входят. Во избежание претензий со стороны проверяющих рекомендуется до заключения договора о нахождении ребенка в лагере, попросить администрацию предусмотреть отдельную строку о стоимости за лечение и/или обучение ребенка. 1. Максимальный размер социального вычета за лечение в год составляет 120 тыс. рублей. На расчетный счет родителя возвращается до 13% от этой суммы, то есть до 15 600 рублей. 2. Максимальный размер социального вычета за обучение составляет 50 тыс. рублей в год на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя). То есть вернуть родителю можно до 13% от этой суммы — 6 500 рублей.

Часто слышу безапелляционную фразу: "Предприниматель не имеет права воспользоваться имущественным вычетом". Всё верно, если говорим об имущественном вычете при покупке недвижимости. Но, нельзя забывать, что при продаже купленного объекта ранее 3/5 лет, предприниматель вправе воспользоваться имущественным вычетом по расходам на приобретение данного объекта, тем самым существенно облегчив своё налоговое бремя!

Уже более двух лет действует норма, согласно которой, доходы от продажи имущества, полученные налогоплательщиком (может быть 1 единственный родитель!!)с двумя и более детьми (в том числе усыновленными), освобождаются от обложения НДФЛ независимо от срока владения этим имуществом. (Федеральный закон от 29.11.2021 # 382-ФЗ). Но, на практике, совсем небольшой процент семей пользуется данной льготой. Причины 2: 1. У населения нет четкого понимания, как применять условия льготы; 2. Со стороны налоговиков встречаются порой необоснованные отказы из ~ за отсутсвия разъяснений со стороны финансового ведомства. Какие же 5 условий необходимо единовременно соблюсти: 1. Возраст детей до 18 лет (или до 24 лет, если ребенок учится очно); 2. До 30 апреля следующего года налогоплательщик или члены его семьи приобрели в собственность другое жилье, а в случае долевого строительства оплатили полную стоимость жилого помещения по договору; 3. Общая площадь приобретенного жилого помещения превышает по площади или в размере кадастровой стоимости проданное имущество. 4. Кадастровая стоимость проданного жилого помещения не превышает 50 млн рублей; 5. Налогоплательщику (членам его семьи) на дату отчуждения проданного жилья не принадлежит в совокупности более 50% в праве собственности на иное жилое помещение с общей площадью, превышающей общую площадь купленного взамен старого жилого помещения. Важно: общая площадь жилых помещений не суммируется (письмо Минфина от 14.02.2022 # 03-04-05/9868).

Если вы решили получить имущественный вычет в упрощённом порядке, вернули весь удержанный за год НДФЛ, а потом вспомнили про свои расходы на лечение/обучение и решили подать уточненную декларацию 3-НДФЛ на вычет, то с большой долей вероятности вычет на лечение/обучение вам не вернут, поскольку весь НДФЛ вы уже выбрали за счет имущественного вычета. ФНС не раз разъясняла: отказ от ранее полученного вычета Налоговым кодексом не предусмотрен. Письмо Министерства финансов РФ № 03-04-07/53635 от 09.12.2021. Поэтому прежде чем воспользоваться опцией автоматического предоставления налогового вычета через сервисы налоговой службы, нужно хорошо все обдумать. Напомню, что до 31.12.2022 года ещё можно успеть заявить налоговый вычет за 2019 год

ВЫЧЕТ ЗА ФИТНЕС. Минспорт России утвердил с 1 декабря 2022 г. перечень физкультурно-спортивных организаций и ИП для получения физлицами налогового вычета за занятия спортом. Вычет можно получить как за себя, так и за ребёнка в возрасте до 24 лет(в том числе усыновленного), который учится по очной форме обучения. Вычет плюсуется с другими социальными вычетами (лечение, обучение) и составляет не более 120 000 руб. ️Вычет можно получить по расходам, начиная с 2022 г., т.е. заявить уже с 01.01.2023 Перечень_организаций_информация_от_2_декабря_2022 г_.xlsx

Вам верно ответили: либо становиться самозанятым и платить 4% налога с полученного дохода за год, либо платить 13% НДФЛ.

Не пройдет. Информация из первоисточника

Реальную рыночную цену устанавливает оценщик. Только выгодно её устанавливать лишь собственникам, кот не планируют продавать объект. С отчетом об оценке обращаются в суд и далее претендуют на перерасчет налогов за 3 года.

Дольщик, чей дом не достроили, может взыскать разницу между актуальной и покупной ценой квартиры, разъяснил ВС (дело № 305-ЭС20-4649). Нижестоящие инстанции отказали, потому что зачли спорную сумму в счет законной неустойки. Но она взыскивается отдельно, указал ВС.

Утверждена новая форма 3-НДФЛ, порядок ее заполнения и формат представления в электронной форме. Она применяется с 2021 года для декларирования доходов, полученных в 2020 году. Обновление обусловлено изменением законодательства в части налогообложения доходов физических лиц в соответствии с Федеральными законами от 15.04.2019 № 63-ФЗ и от 29.09.2019 № 325-ФЗ.

Минфин России разъяснил, что физические лица вправе получить имущественный налоговый вычет по расходам на покупку садового участка, только после государственной регистрации права собственности на дом (письмо Минфина России от 07.09.2020 № 03-04-07/78389).

ВС РФ: оценщик обязан возместить заказчику убытки за некачественно проведенную оценку В Обзоре судебной практики № 2 за 2020 год Верховный Суд Российской Федерации в одном из решений высказал позицию по вопросам осуществления оценочной деятельности. В частности, ВС РФ указал, что невозможность использовать результат оценочных работ для определения стоимости объекта оценки свидетельствует о том, что работа оценщика выполнена с ненадлежащим качеством, в связи с чем он обязан возместить убытки ввиду некачественного оказания услуг по договору.

Ориентир 1 января года, в котором продается объект недвижимости никто не отменял! Росреестр продолжает отражать стоимости с опозданием на пол года. Но, закон на их стороне. Налоговая железно стоит на своём. Клиент прогорел на продаже объекта в прошлом году. Письма в ведомства результата не дали.

Если рождение ребенка было на договорной основе, то налоговый вычет положен.

В Письме ФНС России от 09.04.2020 № БС-4-11/6022@ указано на необходимость неукоснительного соблюдения территориальными налоговыми органами сроков проведения камеральных налоговых проверок деклараций 3-НДФЛ, представленных налогоплательщиками в ходе декларационной кампании 2020 г., в том числе в целях получения налоговых вычетов по НДФЛ.

До 30.07.2020 продлен срок сдачи декларации 3-НДФЛ по доходам за 2019 (Постановление Правительства РФ от 02.04.2020 № 409). Между тем, срок уплаты налога, исчисленного в декларации, не изменился! Обязанность должна быть исполнена до 15.07.2020 г.

Сумма полученного имущественного налогового вычета подлежит учету при расчете задолженности по алиментам за соответствующий период. Основание: Апелляционное определение Московского городского суда от 02.12.2019 по делу № 33а-8355/2019. Доводы о том, что имущественный налоговый вычет не входит в состав доходов, с которых производится удержание алиментов, суд признал основанными на ошибочном толковании норм материального права, регулирующих спорные правоотношения.

Нормативное обоснование: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 5 мая 2016 г. N 03-04-05/26126 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращения по вопросу порядка налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи недвижимого имущества, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. Из обращения следует, что в 2004 году налогоплательщик унаследовал 1/2 доли в праве собственности на квартиру. В 2015 году квартира была продана. В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса (здесь и далее в редакции, применяемой в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Вместе с тем пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, комнаты и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более. Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследованное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации. Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав. Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников и размера их долей не влечет для этих лиц прекращения права собственности на имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества и размера их долей предусматривает государственную регистрацию такого изменения. Учитывая изложенное, поскольку право собственности на квартиру принадлежало налогоплательщику (независимо от изменения размера его доли в праве собственности на квартиру) более трех лет, доходы, полученные от ее продажи, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Р.А.СААКЯН МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 1 февраля 2016 г. N 03-04-05/4424 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу порядка налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи недвижимого имущества, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. Из обращения следует, что в 2011 году налогоплательщик унаследовал 1/2 доли в праве собственности на квартиру. В июне 2012 года было выдано свидетельство о праве собственности на квартиру. С 2014 года налогоплательщик является единоличным собственником квартиры. В феврале 2015 года квартира была продана. В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса (здесь и далее в редакции, применяемой в отношении объектов недвижимого имущества, приобретенных в собственность до 1 января 2016 года) при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Вместе с тем пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, комнаты и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более. Статьями 1114 и 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации установлено, что принятое наследство признается принадлежащим наследнику со дня открытия наследства, которым является день смерти гражданина, независимо от времени его фактического принятия, а также момента государственной регистрации права наследника на наследованное имущество, когда такое право подлежит государственной регистрации. Таким образом, у наследника, вступившего в права наследства, право собственности на наследованное имущество возникает со дня смерти наследодателя независимо от даты государственной регистрации этих прав. Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников и размера их долей не влечет для этих лиц прекращения права собственности на имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества и размера их долей предусматривает государственную регистрацию такого изменения. Учитывая изложенное, поскольку право собственности на квартиру принадлежало налогоплательщику (независимо от изменения размера его доли в праве собственности на квартиру) более трех лет, доходы, полученные от ее продажи, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Р.А.СААКЯН

Ощутимо разный

С 2020 года при продаже имущества (за исключением ценных бумаг), полученного на безвозмездной основе или с частичной оплатой, а также по договору дарения, налогоплательщик вправе уменьшить полученные доходы от продажи такого имущества на величину документально подтвержденных расходов в виде сумм, с которых был исчислен и уплачен налог при приобретении (получении) такого имущества. Новая норма применяется в отношении доходов физических лиц, полученных начиная с налогового периода 2019 года. I. Обоснования для освобождения от уплаты НДФЛ с дохода, полученного от продажи (после 01.01.2019) унаследованного объекта недвижимости: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 30 марта 2020 г. N 03-04-05/25014 Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 02.02.2020 по вопросу налогообложения доходов от продажи квартиры и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества. Так, с учетом положений подпунктов 1 и 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогообложению подлежит не полная сумма полученного дохода от продажи имущества, а сумма дохода, уменьшенная на размер имущественного налогового вычета, установленный подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса, или на сумму фактически произведенных налогоплательщиком и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 325-ФЗ) подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса дополнен абзацем восемнадцатым, в соответствии с которым, если при получении налогоплательщиком имущества в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса. В соответствии с пунктом 15 статьи 3 Федерального закона N 325-ФЗ положения абзаца восемнадцатого подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса применяются в отношении доходов физических лиц, полученных начиная с налогового периода 2019 года. Учитывая изложенное, при соблюдении условий, установленных абзацем восемнадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, облагаемый налогом доход от продажи имущества, полученного в порядке наследования и проданного после 1 января 2019 года, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы наследодателя на приобретение этого имущества. Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Заместитель директора Департамента В.А.ПРОКАЕВ II. Обоснования для освобождения от уплаты НДФЛ с дохода, полученного от продажи (после 01.01.2019) подаренного объекта недвижимости: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 16 марта 2020 г. N 03-04-05/19859 Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 15.01.2020 по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц с доходов, полученных при продаже объекта недвижимого имущества, и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее. Согласно пункту 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной форме, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 Кодекса. На основании пункта 3 статьи 210 Кодекса для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная пунктом 1 статьи 224 Кодекса, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, в частности, имущественного налогового вычета, предусмотренного статьей 220 Кодекса. В соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса при определении размера налоговой базы по налогу на доходы физических лиц налогоплательщик имеет право на получение имущественного налогового вычета при продаже имущества. Согласно подпункту 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса имущественный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 1 пункта 1 статьи 220 Кодекса, предоставляется в размере доходов, полученных налогоплательщиком в налоговом периоде от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков или доли (долей) в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества, установленного в соответствии со статьей 217.1 Кодекса, не превышающем в целом 1 000 000 рублей. Подпунктом 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса установлено, что вместо получения имущественного налогового вычета по налогу на доходы физических лиц в соответствии с подпунктом 1 пункта 2 статьи 220 Кодекса налогоплательщик вправе уменьшить сумму своих облагаемых налогом доходов на сумму фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением этого имущества. Федеральным законом от 29.09.2019 N 325-ФЗ "О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 325-ФЗ) подпункт 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса дополнен абзацем восемнадцатым, в соответствии с которым, если при получении налогоплательщиком имущества в порядке наследования или дарения налог в соответствии с пунктами 18 и 18.1 статьи 217 Кодекса не взимается, при налогообложении доходов, полученных при продаже такого имущества, учитываются также документально подтвержденные расходы наследодателя (дарителя) на приобретение этого имущества, если такие расходы не учитывались наследодателем (дарителем) в целях налогообложения, за исключением случаев, предусмотренных подпунктами 3 и 4 пункта 1 статьи 220 Кодекса. В соответствии с пунктом 15 статьи 3 Федерального закона N 325-ФЗ положения абзаца восемнадцатого подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса применяются в отношении доходов физических лиц, полученных начиная с налогового периода 2019 года. Учитывая изложенное, при соблюдении условий, установленных абзацем восемнадцатым подпункта 2 пункта 2 статьи 220 Кодекса, облагаемый налогом доход от продажи имущества, полученного в дар и проданного после 1 января 2019 года, может быть уменьшен на документально подтвержденные расходы дарителя на приобретение этого имущества. Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым агентам и налоговым органам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Заместитель директора Департамента Р.А.СААКЯН

Sever032, официальная позиция финансового ведомства по Вашему вопросу сводится к следующему: Вопрос: О налогообложении НДФЛ доходов от продажи квартиры, если в 1992 г. она была приватизирована в общую долевую собственность двух лиц, а в 2012 г. налогоплательщик получил в дар оставшуюся 1/2 доли в праве собственности на нее. Ответ: МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 1 апреля 2015 г. N 03-04-05/18152 Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел обращение по вопросу порядка налогообложения доходов физических лиц, полученных от продажи недвижимого имущества, и в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняет следующее. Из обращения следует, что в 1992 году в результате приватизации квартира была оформлена в общую долевую собственность двух собственников, включая налогоплательщика, в равных долях. В 2012 году налогоплательщик в порядке дарения получил оставшуюся 1/2 доли в праве собственности на указанную квартиру. В настоящее время налогоплательщик планирует продать указанную квартиру как единый объект права собственности. В соответствии с пунктом 1 статьи 210 Кодекса при определении налоговой базы по налогу на доходы физических лиц учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. Вместе с тем пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса установлено, что не подлежат обложению налогом на доходы физических лиц доходы, получаемые физическими лицами, являющимися налоговыми резидентами Российской Федерации, за соответствующий налоговый период от продажи, в частности, квартиры, комнаты и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика три года и более. Согласно статье 235 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников и размера их долей не влечет для этих лиц прекращения права собственности на имущество. При этом на основании статьи 131 Гражданского кодекса Российской Федерации изменение состава собственников имущества и размера их долей предусматривает государственную регистрацию такого изменения. Учитывая изложенное, поскольку право собственности на квартиру принадлежало налогоплательщику (независимо от изменения размера его доли в праве собственности на квартиру) более трех лет, доходы, полученные от ее продажи, не подлежат налогообложению налогом на доходы физических лиц. Заместитель директора Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Р.А.СААКЯН

Доходы от продажи недвижимости или иного имущества освобождены от налогообложения НДФЛ только при условии, что соблюден минимальный срок владения им. По общему правилу минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Но с 01.01.2020 года, если на момент продажи недвижимости у физического лица нет иного жилого помещения или доли в нем, срок владения установлен равным трем годам (подп. 4 п. 3 ст. 217.1 НК). При этом не учитывают жилье, купленное в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданную недвижимость. Это значит, что можно не платить НДФЛ, продавая единственное жилье, которое было в собственности не пять лет, а три и более года. МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ ПИСЬМО от 3 марта 2020 г. N 03-04-05/15558 Департамент налоговой и таможенной политики рассмотрел обращение от 05.02.2020 по вопросу уплаты налога на доходы физических лиц при продаже недвижимого имущества и сообщает, что в соответствии с Регламентом Минфина России, утвержденным приказом Минфина России от 14.09.2018 N 194н, в Минфине России, если законодательством не установлено иное, не рассматриваются по существу обращения по оценке конкретных хозяйственных ситуаций. Вместе с тем в соответствии со статьей 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее - Кодекс) разъясняем следующее. Подпунктом 2 пункта 1 статьи 228 Кодекса предусмотрено, что физические лица производят исчисление и уплату налога на доходы физических лиц исходя из сумм, полученных от продажи имущества, принадлежащего этим лицам на праве собственности, и имущественных прав, за исключением случаев, предусмотренных пунктом 17.1 статьи 217 Кодекса, когда такие доходы не подлежат налогообложению. На основании пункта 17.1 статьи 217 и пункта 2 статьи 217.1 Кодекса освобождаются от налогообложения доходы, получаемые физическими лицами за соответствующий налоговый период от продажи объектов недвижимого имущества, а также долей в указанном имуществе, при условии, что такой объект находился в собственности налогоплательщика в течение минимального предельного срока владения объектом недвижимого имущества и более. В соответствии с пунктом 4 статьи 217.1 Кодекса в случаях, не указанных в пункте 3 статьи 217.1 Кодекса, минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет пять лет. Федеральным законом от 26.07.2019 N 210-ФЗ "О внесении изменений в часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации" (далее - Федеральный закон N 210-ФЗ) пункт 3 статьи 217.1 Кодекса дополнен подпунктом 4, на основании которого минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года в случае, если в собственности налогоплательщика (включая совместную собственность супругов) на дату государственной регистрации перехода права собственности от налогоплательщика к покупателю на проданный объект недвижимого имущества в виде комнаты, квартиры, жилого дома, части квартиры, части жилого дома (далее - жилое помещение) или доли в праве собственности на жилое помещение не находится иного жилого помещения (доли в праве собственности на жилое помещение). При этом на основании абзаца второго подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса в целях указанного подпункта не учитывается жилое помещение (доля в праве собственности на жилое помещение), приобретенное (приобретенная) в собственность налогоплательщика и (или) его супруга (супруги) в течение 90 календарных дней до даты государственной регистрации перехода права собственности на проданное жилое помещение (проданную долю в праве собственности на жилое помещение) от налогоплательщика к покупателю. В соответствии с пунктом 2 статьи 4 Федерального закона N 210-ФЗ положения подпункта 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса применяются с 1 января 2020 года. Таким образом, при соблюдении предусмотренных подпунктом 4 пункта 3 статьи 217.1 Кодекса условий в целях налогообложения минимальный предельный срок владения объектом недвижимого имущества составляет три года. При этом, по мнению Департамента, указанные положения применяются с 1 января 2020 года также в случаях, если продаваемые жилые помещения, находящиеся в собственности налогоплательщика, приобретены налогоплательщиком до 1 января 2020 года. Настоящее письмо Департамента не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом. Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах, направленные налогоплательщикам и (или) налоговым агентам, имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам, налоговым органам и налоговым агентам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме. Заместитель директора Департамента Р.А.СААКЯН 03.03.2020