Исполнение обязательств по налогам третьим лицом, какая ответственность этого лица?

[Franya]

Готовится сделка, по которой выполняющая строительные работы компания не устраняет недостатки, а возвращает часть денег и выплачивает возмещение. Там, насколько можно судить, есть налоговые выплаты. Они готовы понести эти расходы. Что будет происходить, если обязательства не будут выполнены? Закон предусматривает исполнение налоговых обязательств третьим лицом, однако нигде не прописана ответственность этого лица за неисполнение обязательств.  Как прописать в договоре эту ответственность?

[анна.a]

Цитата

 

НК РФ Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов

1. Налогоплательщик обязан самостоятельно исполнить обязанность по уплате налога, если иное не предусмотрено законодательством о налогах и сборах. Обязанность по уплате налога на прибыль организаций по консолидированной группе налогоплательщиков исполняется ответственным участником этой группы, если иное не предусмотрено настоящим Кодексом.

(в ред. Федерального закона от 16.11.2011 N 321-ФЗ)

(см. текст в предыдущей редакции)

Пример

 

ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 22 января 2004 г. N 41-О

 

ОБ ОТКАЗЕ В ПРИНЯТИИ К РАССМОТРЕНИЮ

ЖАЛОБЫ ОТКРЫТОГО АКЦИОНЕРНОГО ОБЩЕСТВА

"СИБИРСКИЙ ТЯЖПРОМЭЛЕКТРОПРОЕКТ" И ГРАЖДАНКИ

ТАРАСОВОЙ ГАЛИНЫ МИХАЙЛОВНЫ НА НАРУШЕНИЕ КОНСТИТУЦИОННЫХ

ПРАВ И СВОБОД АБЗАЦЕМ ПЕРВЫМ ПУНКТА 1 СТАТЬИ 45

НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

.......................

1. ОАО "Сибирский Тяжпромэлектропроект", решением инспекции Министерства Российской Федерации по налогам и сборам по Центральному району города Новокузнецка от 26 апреля 2002 года привлеченное к ответственности по статье 123 Налогового кодекса Российской Федерации за неправомерное неперечисление (неполное перечисление) сумм подоходного налога с физических лиц, подлежащего удержанию и перечислению в бюджет налоговым агентом, обратилось в Арбитражный суд Кемеровской области с заявлением о признании указанного решения недействительным, ссылаясь на то, что обязанность по перечислению в бюджет подоходного налога с физических лиц им исполнена, поскольку у него существовали соглашения с покупателем - третьим лицом, согласно которым общество поставляет ему металлопрокат на определенную сумму, а покупатель, в свою очередь, уплачивает такую же сумму в бюджет в качестве погашения налоговой задолженности продавца перед бюджетом

.......................

Таким образом, положения пунктов 1 и 2 статьи 45 Налогового кодекса Российской Федерации в их взаимосвязи свидетельствуют о том, что в целях надлежащего исполнения обязанности по уплате налога налогоплательщик обязан самостоятельно, т.е. от своего имени и за счет своих собственных средств, уплатить соответствующую сумму налога в бюджет. При этом на факт признания обязанности налогоплательщика по уплате налога исполненной не влияет то, в какой форме - безналичной или наличной - происходит уплата денежных средств; важно, чтобы из представленных платежных документов можно было четко установить, что соответствующая сумма налога уплачена именно этим налогоплательщиком и именно за счет его собственных денежных средств. Иное толкование понятия "самостоятельное исполнение налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога" приводило бы к невозможности четко персонифицировать денежные средства, за счет которых производится уплата налога, и к недопустимому вмешательству третьих лиц в процесс уплаты налога налогоплательщиком, что не только препятствовало бы результативному налоговому контролю за исполнением каждым налогоплательщиком своей обязанности по уплате налога, но и создавало бы выгодную ситуацию для уклонения недобросовестных налогоплательщиков от законной обязанности уплачивать налоги путем неотражения на своем банковском счете поступающих доходов.

Изложенное полностью распространяется на процесс перечисления налоговыми агентами сумм удержанных ими налогов в бюджет. Самостоятельность исполнения ими этой обязанности заключается в совершении действий по перечислению налогов в бюджет от своего имени и за счет тех денежных средств, которые ими были удержаны из сумм произведенных выплат.

 

зы  Результат, который удалось получить с помощью гугла за пару минут.

Цитаты из консультанта.

 

 

Изменено 11 марта, 2020 пользователем анна.a

[fatalist]

Цитата

С 30.11.2016 N 401-ФЗ

НК РФ Статья 45. Исполнение обязанности по уплате налога, сбора, страховых взносов

..................................................

Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.

 Иное лицо не вправе требовать возврата из бюджетной системы Российской Федерации уплаченного за налогоплательщика налога.

Причины, по которым возникает необходимость уплаты налогов за иное лицо.

Внося изменения в ст. 45 НК РФ, законодатель преследовал одну цель: улучшение условий исполнения обязанности по уплате налогов. Отметим, что в рассматриваемой ситуации интересы налоговиков, как главных сборщиков налогов и страховых взносов, и бизнеса (в лице организаций и индивидуальных предпринимателей) совпали:

во-первых, чем больше возможностей у налогоплательщика исполнить свои обязательства – в данном случае уплатить налоги, тем проще и удобнее это сделать;

во-вторых, на практике многие организации объединены в так называемые холдинги, хотя де-юре они состоят из самостоятельных юридических лиц и индивидуальных предпринимателей. И чтобы лишний раз не перекидывать деньги со счета на счет, проще сразу уплатить налоги за нужное лицо;

в-третьих, нередко встречается ситуация, когда необходимо срочно погасить налоговую задолженность, например, для участия в тендере, а денег на счете нет, но это готов сделать учредитель организации или контрагент.

Можно привести еще ряд причин, по которым у организаций и индивидуальных предпринимателей возникает необходимость уплаты налогов за иное лицо или иным лицом. В настоящее время такая возможность есть.

 

[fatalist]

В 09.03.2020 в 20:59, Franya сказал:

...., однако нигде не прописана ответственность этого лица за неисполнение обязательств.  ....

Кто сказал? Все прписано. 

Цитата

ГК РФ Статья 395. Ответственность за неисполнение денежного обязательства

1. В случаях неправомерного удержания денежных средств, уклонения от их возврата, иной просрочки в их уплате подлежат уплате проценты на сумму долга. Размер процентов определяется ключевой ставкой Банка России, действовавшей в соответствующие периоды. Эти правила применяются, если иной размер процентов не установлен законом или договором.

......................................

4. В случае, когда соглашением сторон предусмотрена неустойка за неисполнение или ненадлежащее исполнение денежного обязательства, предусмотренные настоящей статьей проценты не подлежат взысканию, если иное не предусмотрено законом или договором.

.....................................

6. Если подлежащая уплате сумма процентов явно несоразмерна последствиям нарушения обязательства, суд по заявлению должника вправе уменьшить предусмотренные договором проценты, но не менее чем до суммы, определенной исходя из ставки, указанной в пункте 1 настоящей статьи.

 

[Грин60]

16 часов назад, fatalist сказал:

Кто сказал? Все прописано.

А вот это "ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 22 января 2004 г. N 41-О" прецедент, который нельзя перешагнуть? Или я что-то не так понимаю?

[fatalist]

8 часов назад, Грин60 сказал:

А вот это "ОПРЕДЕЛЕНИЕ

от 22 января 2004 г. N 41-О" прецедент, который нельзя перешагнуть? Или я что-то не так понимаю?

И что в нем не так?????  Читать какой - либо  юридический документ, и даже норму права,  надо с имением познаний, как это правильно делать.

[анна.a]

16 минут назад, fatalist сказал:

И что в нем не так?????  Читать какой - либо  юридический документ, и даже норму права,  надо с имением познаний, как это правильно делать.

Ну расскажите уже нам, что будет, если это третье лицо не заплатит? Спрашивтаь ведь будет не с него, а с вас. Ну как вы на него это дело свалите? 

[fatalist]

35 минут назад, анна.a сказал:

Ну расскажите уже нам, что будет, если это третье лицо не заплатит? Спрашивтаь ведь будет не с него, а с вас. Ну как вы на него это дело свалите? 

Тут нечего рассказывать. На даты документа и нормы ст. 45 НК РФ смотрите. Вы бы ещё с прошлого века постановление вытащили....

Зы... ну и само постановелние о чем. О норме материального или процессуального права. 

Изменено 12 марта, 2020 пользователем fatalist

[анна.a]

1 минуту назад, fatalist сказал:

Тут нечего рассказывать. На даты документа и нормы ст. 45 НК РФ смотрите. Вы бы ещё с прошлого века постановление вытащили....

А на основании какого документа можно говорить об ответственности третьего лица?

В законе сказано "Уплата налога может быть произведена за налогоплательщика иным лицом.". "Может быть" - это не обязанность.  Это право. Если им не воспользовались, ответственность не настпает. Другое дело, что потом что-то можно взыскать по суду по этому договору, но налоговрики на каком основании к этом третьему лицу придут вместо налогоплательщика?

 

[fatalist]

Обратитесь к грамотному юристу.  В формате ворума, невозможно все объясникть, тем более , что в самом вопросе  (1 пост), уж извините. чушь какая-то.... Даже не ясно, речь идет о физлице или юрлице. Если юрлицо, то никакой доп. налоговой нагрузки. при возврате средств, не возникает ( бывает и решут репу, но.....  это плод  воображения неграмотного бухгалтера). Потому как при возврате  за неустарненные недостатки,  ден средств,  при грамотных проводках, ничего платить не придётся.

Любое псевдовозмещение какой-либо налоговой нагрузки, за юрлицо, которому возвращают деньги, будет у этого лица, внереализационными доходами...Вот тут надо будет думать, как ничего не заплатить государству. Но и это возможно. .

Ну и по ответственности.. если есть Договорное обязательство, не противоречащее нормам права. то и обяанность наступает в общем порядке. либо в порядке прописанном в Договоре.

Больше добавить нечего. 

Изменено 12 марта, 2020 пользователем fatalist